Особливості загальної системи оподаткування ФОП у 2024 році

При реєстрації ФОП обов’язково треба обрати систему оподаткування: спрощену або загальну.

При спрощеній системі податкова встановлює обмеження для підприємців на розмір річного доходу та на кількість найманих співробітників.

Загальна система відрізняється тим, що при розрахунку податку враховується сума витрат підприємця. Чим більші дозволені витрати, тим меншим буде розмір податку.

Які особливості загальної системи оподаткування для ФОП, та чи варто підприємцям переходити на такий режим у 2024 році?

Що таке загальна система оподаткування?

Загальна система оподаткування (ЗСО) — це форма обліку сплати податків з підприємницької діяльності, якій не підходить спрощений режим оподаткування. Одна з її переваг — це відсутність обмежень за розміром доходу, кількістю найманих працівників і видами робіт.

При ЗСО податок нараховується не на дохід, а на прибуток, тобто на чистий оподатковуваний дохід. Прибуток підприємця — це його дохід з вирахуванням витрат. Тому за наявності суттєвих витрат вигідніше використовувати саме загальну систему. Треба бути уважним, бо йдеться саме про дозволені витрати. До них відносяться ті, що:

• можна підтвердити офіційним документом;
• були витрачені на потреби, які пов’язані з підприємницькою діяльністю;
• були витрачені на утримання техніки, обладнання та обслуговування автотранспорту, які є на балансі підприємства та які використовують виключно з метою основної діяльності ФОП.

Повний перелік дозволених витрат встановлено у ст. 177 ПК.

Коли ФОП може перейти на загальну систему оподаткування у 2024 році?

Також ФОП може перейти на загальну систему оподаткування у випадках:

• якщо підприємець здійснює види діяльності, які заборонені для спрощеної системи. Наприклад, це робота брокерів, технічні дослідження, будь-які напрямки аудиту. Повний перелік можна переглянути в п. 291.5 ПК.
• Якщо ФОП використовує для роботи способи взаєморозрахунків, які не застосовуються для єдиного податку, наприклад, бартер тощо.
• Якщо буде перевищено ліміт виручки, який дозволено підприємцям 3 групи єдиного податку. Так, у 2024 році цей ліміт складає 8 285 700 грн за рік (1167 розмірів мінімальної зарплати).

Податки для ФОП на загальній системі оподаткування

Для підприємців на ЗСО встановлено такі види податків та обов’язкових внесків:

• ПДФО (податок на дохід фізичних осіб) — 18%,
• ЄСВ (єдиний соціальний внесок) — 22%,
• ВЗ (військовий збір) — 1,5%.

Для розрахунку і сплати цих податків та зборів можна використовувати такі формули:

Прибуток як чистий оподатковуваний дохід підприємця = Дохід — Витрати

Підприємець також може сплачувати такі види податків:

1. ВЗ, ПДФО, ЄСВ по найманим співробітникам.
2. ПДВ, якщо ФОП зареєструвався платником такого податку, або в разі перевищення сукупного доходу за останній рік понад 1 млн грн. У цьому випадку треба обов’язково подавати декларацію з ПДВ у податкову та вести облік податкових накладних.
3. Податок на доходи нерезидентів. На сьогодні його розмір встановлює 15%. Цей податок утримується з доходу нерезидента, який виплачує ФОП.

Також додатково підприємець може сплачувати: туристичний збір, рентну плату, податок на нерухомість, акцизний податок, транспортний, екологічний та інші.

Види податкових звітностей на загальній системі оподаткування

Підприємець на загальній системі має подати:

Декларацію про доходи та майновий стан. ФОП подає цей документ за себе, один раз на рік. У документ включена інформація про ЄСВ та ПДФО.

Податковий розрахунок по найманим працівникам. Документ треба заповнити та подавати кожного кварталу, але не пізніше ніж 40 календарних днів після завершення звітного квартального періоду.

Особливості обліку ФОП на загальній системі

Облік підприємців на загальній системі оподаткування у 2024 році має такі особливості:

1. ФОП веде Книгу обліку доходів та витрат.
2. Датою надходження доходу є день, коли підприємець фактично отримав гроші або товари бартерним способом за виконані роботи чи послуги.
3. Дозволені витрати підприємець підтверджує офіційним документом або фактом їх оплати.
4. Не враховуються витрати, які не включені в амортизацію основних засобів. Наприклад, ремонт або обслуговування автомобіля для особистого використання.
5. Витрати не відносяться до визнаних, якщо за них було сплачено податок на житлову нерухомість, ПДВ, акцизний податок. Це також стосується сплати ВЗ та ПДФО за себе. Щодо найманих працівників, то ці збори утримуються з їх зарплати.
6. Підприємець сплачує ЄСВ за себе. Цей вид податку сплачується щоквартально. Такі витрати можуть бути визнані лише за фактом їхньої оплати.
7. Також до витрат включені всі податки на майно. Виняток — податок на житлову нерухомість та земельний податок.

Книга обліку доходів та витрат для підприємців на загальній системі оподаткування

Наказ Мінфіну № 261 визначає порядок ведення Книги обліку доходів та витрат:

• можна вести Книгу в електронній або паперовій формі;
• її не потрібно реєструвати;
• не потрібно шнурувати, видруковувати або використовувати електронний підпис.

Законодавець поки що не надав ФОП можливість вести Книгу обліку в електронному кабінеті.

Сплата ЄСВ підприємцями на загальній системі оподаткування у 2024 році

Порядок сплати ЄСВ залишається таким самим, як і у 2023 році. Змінюється лише його розмір. Це пов’язано зі зміною мінімальної заробітної плати. З 1 січня 2024 року вона становить 7100 грн. З 1 квітня 2024 року її розмір збільшиться до 8000 грн. Як наслідок, автоматично змінюються максимальні та мінімальні ставки щодо ЄСВ.

ЄСВ можна розрахувати за формулою: прибуток ФОП х 0,22.

Розмір податку для сплати ЄСВ:

1. Мінімальний розмір: з 1 січня 2024 року — 1562 грн, з 1 квітня 2024 року — 1760 грн.
2. Максимальний розмір: з 1 січня 2024 року — 23430 грн, з 1 квітня 2024 року — 26400 грн, і його можна розрахувати за формулою 15 х мінімальна зарплата х 0,22.

Коли подавати звітність підприємцям на загальній системі?

ПДФО за себе

Розмір прибутку підприємця залежить від підсумків календарного року. Але такий вид податку ФОП сплачує як авансовий платіж.

Підприємець самостійно встановлює розмір авансового платежу після аналізу даних у Книзі обліку доходів та витрат. Оплату необхідно вносити 20 числа наступного місяця після календарного кварталу. При цьому 4 квартал пропускають. За нього не потрібно вносити авансовий платіж із ПДФО, оскільки у цей період підприємець сплачує річну загальну суму податку. Але від загальної суми треба вирахувати розмір вже сплачених авансових платежів.

Терміни сплати ПДФО у 2024 році:

• за 1 квартал 2024 року — до 20 квітня 2024 року,
• а 2 квартал 2024 року — до 20 липня 2024 року,
• а 3 квартал 2024 року — до 22 жовтня 2024 року.

ВЗ за себе

Цей вид податку підприємець сплачує один раз на рік, за підсумками 12 календарних місяців, разом із ПДФО.

ЄСВ за себе

Підприємці на ЗСО сплачують податок наступного місяця після звітного кварталу, до 20 числа. Таким чином, ЄСВ в поточному році, як і раніше, треба буде платити щоквартально. Але якщо прибуток за рік буде більше ніж розмір річної мінімальної зарплати, то треба зробити перерахунок податку і доплатити нестачу до 9 лютого.

Наймані працівники сплачують податки та збори (ЄСВ, ВЗ та ПДФО) в момент отримання заробітної плати, у стандартному порядку.

ФОП може змінити систему оподаткування, та перейти зі спрощеного на загальний режим лише один раз на календарний рік. Тобто, якщо ви пройшли державну реєстрацію й обрали категорію «спрощенців», то на загальну систему можете перейти тільки наступного року.

Для переходу зверніться у податкову з заявою, але не пізніше 10 календарних днів до початку наступного кварталу.

• 18.02.2024
• Торгсофт-Старт: 👉 склад, переоблік, маркетинг, звіти та аналітика для малого бізнесу 🎥 https://youtu.be/e59A4uNx-SE 13:54
• Записали для вас відеокасти про Торгсофт-Старт: 👉 огляд можливостей, прихід, продаж, повернення та списання товару 🎥 https://youtu.be/CoUPbJ4yOo8 13:53
• 12.02.2024
• Універсальний термопринтер Xprinter XP-370B 🧾 Друкує чеки й етикетки розміром до 80 мм, оснащений віддільником етикеток, датчиком для додаткового захисту від перегріву та USB. 🚀 Висока швидкість друку — до 152 мм / секунду 🔍 Підтримує друк PDF417, QR кодів, DAMATRIX 2D. 🎯 Розпізнає розмір та місце розташування етикетки. 🔄 Можна під’єднати зовнішній тримач для рулонів великого діаметра. 💼 Надійний і швидкісний — підходить і для підприємств з великими обсягами друку. 🔗 Детальніше — за посиланням: https://store.torgsoft.ua/printer-universalnyy-xprinter-xp-370b/ 16:15
• 09.02.2024
• Бездротовий сканер штрих-кодів Netum C750 🔹 Зіскановує штрих-коди і QR коди з паперу та екранів мобільних пристроїв, виводить зчитану інформацію на екран. 📱 Компактний кишеньковий сканер — важить всього 60 грамів і поміщається в стандартну кишеню 💾 Зберігає в пам’яті до 100 000 штрих-кодів 🔋 Батареї вистачає на 20 годин безперервного сканування 📶 Інтерфейси підключення: Bluetooth, USB 🏭 Особливо зручний для виїзної торгівлі, складів, логістики, переобліку та інвентаризації. 🛒 Можна придбати тут: https://store.torgsoft.ua/netum-c750/ 09:27
• 08.02.2024
• Термопринтер чеків Xprinter XP-E200M USB 🖨 Принтер друкує чеки, бланки та квитанції шириною 58 – 80 мм, в тому числі штрих-коди, QR-коди, логотипи. 🏃‍♂️ Висока швидкість друку 一 200 мм/с 💻 Підтримує друк чеків із програмного РРО 🔄 Має функцію повторного друку та друку в черзі ✂️ Оснащений автообрізувачем, USB і слотом для підключення грошової скриньки 🏢 Підходить для всіх видів бізнесу і має хороше співвідношення ціна/якість 🔗 Дізнатись ціну: https://store.torgsoft.ua/xprinter-xp-e200m/ 09:32
• 26.01.2024
• Перехідник USB-RS232, HL340 🔌 Перехідник з USB на RS232 (9pin), довжина кабелю — 80 см. 💡 Підходить для підключення ваг Днепровес ВТД-15 РС, VAGAR VP-15 LED RS232. 🖥 Підключається до порту USB серій 1.1 і 2.0 та COM (9pin) 🚀 Підтримує передачу даних зі швидкістю понад 1 Мбіт/с 🔧 Для підключення пристроїв з інтерфейсом COM (9pin) до комп’ютера в порт USB. 🔗 Детальніше — за посиланням: https://torgsoft-online-market.com/product/perehidnik-usb-rs-232-hl-340 10:41
• 25.01.2024
• Термопринтер чеків Xprinter XP-Q90EC 🖨 Друкує текст, графічні зображення, штрих-коди, QR-коди на чековій стрічці 58 мм 🚀 Швидкісний друк ✂️ Автообрізка чеків 💰 Можна під’єднати грошову скриньку 🛍 Для оптової та роздрібної торгівлі 🔗 Ціна:https://torgsoft-online-market.com/product/printer-chekiv-xprinter-xp-q90-ec 09:43
• 24.01.2024
• Принтер етикеток Xprinter XP-235B 🏷Друкує етикетки шириною 20 — 60 мм, лінійні штрих-коди та QR-коди. ⚡️Висока швидкість друку — до 101 мм / сек ⏸Є кнопка паузи та прокрутки 📏Принтер невеликий і його зручно розміщувати на письмовому столі 👌Ідеально підходить для невеликих обсягів друку, — до 1500 етикеток на день. 🔗Придбати можна за посиланням: https://torgsoft-online-market.com/product/printer-etiketok-xprinter-xp-235-b 11:08
• 22.01.2024
• Бездротовий сканер Asianwell AW-9108 RB 📟 Торгівля та інвентаризація 📡 Бездротовий сканер Asianwell AW-9108 RB 🌐 Робоча дистанція до 200 м 📄 Зчитує з різних поверхонь: папір, глянцеві, монітор 🔄 Зчитує пошкоджені та зім’яті штрих-коди 💾 Пам’ять на 100,000 кодів у режимі офлайн 🛒 Для магазинів та складів 🔗Деталі:https://torgsoft-online-market.com/product/skaner-radioskaner-asianwell-aw-9108-rb 15:31
• 15.01.2024
• ✈️ 🎙 Нові подкасти від Торгсофт: ▪️ Автоматизація малого бізнесу: як управляти магазином самому? – https://youtu.be/VQZMNGDyHFQ ▪️ Важливі функції програми обліку для торгівлі та управління магазином – https://youtu.be/vEV4s76291E 02:30

Податки для ФОП: скільки ЄП та ЄСВ доведеться сплачувати з 1 січня 2024 року?

Які зараз у ФОП податки під час війни, чи залишилися податкові пільги та які прогнози на сплату ЄП та ЄСВ на 2024 рік? Наші експерти проаналізували актуальну інформацію та відповіли на ці питання. Також ми спрогнозували розміри обов’язкових платежів для підприємців на наступний рік, керуючись даними з проєкту Державного бюджету. Деталі ви дізнаєтесь у статті.

Податки для ФОП в Україні: скільки платять у 2023 році?

Станом на 09 жовтня 2023 року, ФОП на спрощеній групі оподаткування в Україні платять податки за такими ставками:

З 1 серпня 2023 року для ФОП III групи, які не сплачують ПДВ, скасована пільгова ставка єдиного податку у розмірі 2%, (вона була введена у 2022 році на період воєнного стану).
Чи сплачує ФОП ЄСВ? Так. ЄСВ ставка році становить 22% від мінімальної заробітної плати. У 2023 році мінімальний ЄСВ в Україні для ФОП, відповідно до групи оподаткування, становить:

Військовий збір 1,5% від доходу сплачують усі ФОП, незалежно від групи та виду діяльності.
Крім того, ФОП, які наймають працівників, сплачують ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної зарплатні за кожного працівника.
ПДФО у розмірі 18% від доходу сплачують ФОП, які здійснюють діяльність, що підлягає оподаткуванню за загальними правилами.

Як сплачувати податки ФОП?

Підприємці можуть сплачувати податки наступним способами:

Для сплати податків у банку необхідно мати квитанцію встановленого зразка. Її можна знайти на офіційному вебсайті ДПС або взяти бланк у податковому органі. Якщо підприємець використовує платіжну систему, він має вказати код бюджетної класифікації, який відповідає виду податку. Ця інформація є на офіційному вебсайті ДПС. Для сплати податків через онлайн-сервіс ДПС необхідно авторизуватися в «Електронному кабінеті» і перейти в розділ «Податкові зобов’язання».

З чим пов’язані зміни сплати ЄСВ для ФОП?

Є кілька факторів, які впливають на рівень ЄСВ для ФОП:

1. 1 Коливання мінімальної зарплати. З 1 січня 2023 року мінімальна заробітна плата в Україні не зросла і становить 6700 грн. Відповідно, мінімальний ЄСВ для ФОП — 1474 грн.
2. 2 Вплив війни. Бойові дії в Україні призвели до зниження доходів багатьох ФОП. Тому було прийнято рішення про звільнення підприємців від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до кінця війни, а також протягом наступного року.
3. 3 Спрощення оподаткування. Уряд України поки що працює над цим питанням. Одним із напрямів роботи є перегляд стандартної моделі (податок + ЄСВ) та впровадження нової, за європейським зразком.

Які ставки податків для ФОП будуть у 2024 році?

В кінці вересня 2023 року уряд попередньо схвалив проєкт Закону про Держбюджет на 2024 рік. Один з ключових аспектів цього проєкту — визначення мінімальної заробітної плати. Згідно з наданими даними, з 1 січня 2024 року «мінімалка» становитиме 7100 грн (42,6 грн у погодинному еквіваленті), а з 1 квітня 2024 року — 8000 грн (48 грн).
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб протягом 2024 року складатиме 3028 грн.
Поки що це не кінцеві дані, проте з високою ймовірністю, саме такі й затвердять у бюджеті. Це своєю чергою призведе до змін у розмірах податків для першої та другої групи ФОП, а також підвищення ЄСВ.

Єдиний податок для ФОП

Станом на 09 жовтня 2023 року (поки проєкт держбюджету затверджений не остаточно), ставки єдиного податку для ФОП у 2024 році планують зробити такими:

Підприємці можуть обрати будь-яку групу оподаткування, яка відповідає їхньому виду діяльності та обсягам доходів. Проте варто пам’ятати про переваги та особливості кожного варіанту.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) для ФОП

Згідно до ще не затвердженого проєкту державного бюджету на 2024 рік, ставка ЄСВ «за себе» для підприємців різних податкових груп може становити 1562 грн (22% від «мінімалки»). Також відомі орієнтовні розміри максимальної бази нарахування єдиного соціального внеску: 23430 грн у 2024 році (це розраховано виходячи зі встановленого максимального розміру ЄСВ, який дорівнює 15 мінімальним зарплатам).
Мінімальна заробітна плата в Україні з 1 січня 2024 року може становити становить 7100 грн. Відповідно, роботодавець має нарахувати за працівника, який працює на «мінімалці», такі суми:

Разом на одного найманого працівника: 7100 грн ставки (з них 278 грн ПДФО), 106,5 грн військового збору, 1562 грн ЄСВ = 8662 грн. При цьому до виплати працівник отримуватиме 5715,5 грн, бо з зарплатні утримуються ПДФО і військовий збір.

Які терміни сплати податків для ФОП?

Коли треба платити ЄСВ, податок підприємцям різних податкових груп? Всі терміни зафіксовані у відповідних законних та підзаконних актах. Важливо дотримуватись їх та враховувати, що середній час обробки банківського платежу — до трьох робочих днів. Тому краще вносити кошти заздалегідь, аби уникнути пені та штрафних санкцій через недотримання термінів. Далі пояснимо детальніше, коли треба сплатити єдиний податок та ЄСВ у 2023 році.

Терміни сплати єдиного податку

ЄП ФОП 1 група та податок для ФОП 2 групи треба вносити невідкладно та не пізніше 20 числа поточного місяця. Важливо перевірити, щоб ця дата випадала на робочий день 2023 року. Якщо 20 число припадає на вихідний/святковий день, то дата сплати переноситься на наступний робочий день. У 2023 році підприємцям залишилося внести три податкові платежі: до 20 жовтня, 21 листопада (оскільки 20 листопада є вихідним),
20 грудня.
Для підприємців та юридичних осіб на 3 групі оподаткування термін сплати настає через 50 днів після закінчення кожного кварталу. Таким чином, у цьому році залишилося внести оплату за третій квартал: до 20 листопада, а за четвертий квартал 2023-го треба сплатити до 19 лютого 2024 року.

Терміни сплати ЄСВ

Українські підприємці мають спільні квартальні терміни для сплати єдиного внеску на соціальне страхування. Робити це треба до 20-го числа наступного за кварталом місяця. Це правило діє на ФОП, які оподатковуються за спрощеною системою, а також на «загальників».
Також варто зауважити, що відповідно до пункту 6 розділу IV Інструкції, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449, передбачено можливість перенесення граничного терміну сплати ЄСВ, якщо він випав на святковий або вихідний день. У такому випадку він переноситься на наступний робочий день.

Які граничні строки подання декларації податків?

ФОП-«загальники» подають податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний податковий період (рік) до 1 травня року, що настає за звітним. Тобто, декларація за 2023 рік повинна бути подана до 1 травня 2024 року.
ФОП-«спрощенці» 1 та 2 групи подають декларацію один раз на рік, не пізніше 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року.
ФОП 3 групи подають декларацію щоквартально, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Терміни подання декларацій ФОП у 2023 році:

Важливо зазначити, що якщо крайній термін подання звітного документа припадає на вихідний або святковий день, то останнім в такому випадку вважається банківський день, що настає за цим вихідним/святковим.

Річний ліміт доходів ФОП у 2024 році

Цей показник у 2024 році може становити:

Якщо підприємець перевищить річний ліміт доходів, він автоматично буде переведений на загальну систему оподаткування з усіма відповідними наслідками (зміною підходу до оподаткування та звітності). Важливо зазначити, що річний ліміт доходів ФОП визначається на основі мінімальної заробітної плати (7100 грн), яка, можливо, буде встановлена на 1 січня 2024 року. На час написання статті держбюджет остаточно не затверджений.

Висновок

У 2024 році для ФОП на спрощеній системі оподаткування відбудуться такі зміни:

Конкретні показники залежатимуть від ставок мінімальної зарплати та доходу, затверджених у держбюджеті на наступний рік. Крім того, чиновники озвучують заяви про перегляд підходу до оподаткування для певних категорій підприємців. Тож варто відстежувати офіційні повідомлення та своєчасно реагувати на зміни.

Групи ФОП відрізняються за річним лімітом доходів, ставками ЄП, видами діяльності та обмеженнями на кількість найманих працівників. Зокрема, підприємці на 1 групі платять найменший фіксований податок, проте можуть займатися лише продажем товарів вроздріб на ринках та/або наданням побутових послуг населенню.

У 2023 році такі підприємці сплачують єдиний податок у 268,4 грн на місяць. При цьому вони не сплачують єдиний соціальний внесок, але мають платити військовий збір (1,5%).

Підприємець 2 групи може стати платником ПДВ на добровільній основі. Він повинен подати заяву до податкового органу не пізніше, ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду. Важливо зазначити, що якщо ФОП 2 групи перевищить річний ліміт доходів у розмірі 5921400 грн, він буде переведений на загальну систему оподаткування.