Податковий календар на 2024 рік: як, за що і коли сплачувати та звітувати фізособам та ФОПам

Після ухвалення бюджету на 2024 рік із новими розмірами прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати, остаточно зрозумілими є основні ставки податків та зборів. Коли їх сплачувати та як про це звітувати у наступному році, розбирався “Ми – Україна”.

Єдиний податок

Перша група. Ставка єдиного податку (ЄП) становить 10% від розміру прожитмінімуму для працездатної особи станом на 1 січня. У 2024 році податок зросте з 268,4 до 302,8 грн.

Друга група. Ставка податку прив’язана до розміру мінімалки станом на 1 січня і становить 20% від її розміру. У 2024 р. мінімалка буде 7100 грн. І хоча з 1 квітня вона зросте до 8000 грн, для ЄП важлива саме станом на початок року. Отже, єдиний податок для другої групи – 1420 грн на місяць.

Розмір ставки можуть змінювати місцеві ради, проте вони мають бути не вищим за передбачені максимальні розміри. Щодо розміру в громаді запит можна робити або до місцевої ради, або слідкувати за рішеннями на сайті ДПС у відповідному розділі.

Термін сплати єдиного податку для першої та другої груп – до 20 числа поточного місяця авансом (наприклад, за січень в січні). Якщо крайній термін випадає на святковий або вихідний день, сплатити потрібно в останній будній день напередодні.

Терміни сплати єдиного податку для першої та другої групи ФОП у 2024 році:

• січень – 19.01;
• лютий – 20.02;
• березень – 20.03;
• квітень – 19.04;
• травень – 20.05;
• червень – 20.06;
• липень – 19.07;
• серпень – 20.08;
• вересень – 20.09;
• жовтень – 18.10;
• листопад – 20.11;
• грудень – 20.12.

Протягом 60 днів після закінчення року потрібно подати звіт за єдиним податком. У тому випадку, якщо термін випадає на свято або вихідний, день подачі – наступний робочий. У 2024 р. належить подати звіт за 2023 рік, а термін – до 29 лютого 2024 р. включно (наступний рік – високосний). За 2024 рік звітувати треба буде не пізніше 1 березня 2025 р.

ФОПи першої та другої груп, якщо їхня податкова адреса на ТОТ чи в зоні ведення бойових дій, єдиний податок можуть не сплачувати (території – у наказі Мінреінтеграції 309). Ця пільга діє в тому разі, якщо реєстрація відбулася до початку тимчасової окупації чи бойових дій.

Третя група. Ставка податку залежить від доходу, а не рівня мінімалки або прожитмінімуму. Якщо ФОП сплачує ПДВ, то ставка податку – 3% доходу. Якщо не сплачує ПДВ, то 5% доходу.

За ЄП ФОПам цієї групи потрібно звітувати максимум через 40 днів після закінчення кварталу. Якщо крайній термін випадає на свято або вихідний, то наступного робочого дня. Сплачувати ЄП теж потрібно щокварталу: не пізніше ніж через 10 днів після подачі декларації чи через 50 днів після завершення кварталу. Якщо крайній термін випадає на вихідний або свято, то в робочий день напередодні.

За четвертий квартал 2023 року подати звіт потрібно до 9 лютого, а сплатити – до 20 лютого 2024 р.

Граничні терміни звітів та сплати єдиного податку у 2024 році для третьої групи ФОП:

• I квартал – звіт: 10 травня, сплата: 20 травня;
• II квартал – звіт: 9 серпня, сплата: 19 серпня;
• III квартал – звіт: 11 листопада, сплата: 21 листопада;
• IV квартал – звіт: 10 лютого, сплата: 20 лютого.

Єдиний соціальний внесок

Під час воєнного стану та ще рік після його завершення ФОПи сплачують єдиний соціальний внесок добровільно. Але якщо не сплачують, то не зараховується страховий стаж.

Ставка мінімального внеску – 22% від мінімальної зарплати. Після зростання мінімалки до 7100 грн з 1 січня 2024 р. ЄСВ збільшиться з 1474 грн до 1562 грн. Коли мінімалка виросте до 8000 грн в квітні, ставка складе 1760 грн. Треба враховувати, що єдиний податок прив’язаний до показника на початок року, а мінімальний ЄСВ залежить від змін мінімальної зарплати протягом року.

ФОПи першої та другої груп сплачують ЄСВ щомісяця авансом не пізніше 20 числа, і графік корелюються із термінами сплати ними єдиного податку.

Для ФОПів сплата щоквартальна, до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Отже, у 2024 р. крайні квартальні терміни сплати ЄСВ:

• 19 квітня – I квартал;
• 19 липня – II квартал;
• 19 жовтня – III квартал;
• 19 січня 2025 року – IV квартал.

Звіт з ЄСВ подають щорічно та разом із декларацією по єдиному податку. Тому за 2023 рік ФОПи третьої групи мають подати звіт до 9 лютого, разом із звітом по ЄП.

З 1 січня, після підвищення мінімалки, по-новому будуть розраховувати ліміт по доходам ФОПів:

• першої групи – 167 мінімалок, 1 185 700 грн;
• другої групи – 834 мінімалки, 5 921 400 грн;
• третьої групи – 1167 мінімалок, 8 285 700 грн.

Незважаючи на підвищення мінімалки протягом року, враховують її стан саме на 1 січня.

Декларування

Наймані працівники та фізособи, які протягом року отримували доходи від податкових агентів, декларацію не заповнюють.

Фізособи оформляють її в тому випадку, якщо:

• ведуть самостійну професійну діяльність;
• отримують дохід від неподаткових агентів (від приватних осіб), оренди, суборенди, лізингу, інвестиційних та іноземних активів;
• отримали спадщину. Однак заповнювати декларацію не потрібно, якщо об’єкт спадщини оподатковується податком на доходи за ставкою 0%. Це стосується спадщини родичам першого та другого ступеня споріднення, особам з інвалідністю I групи, дитині-сироті або позбавленій опіки. Також декларувати спадщину не доведеться, якщо спадкоємець заплатить за нього ПДФО до нотаріального оформлення;
• збираються виїжджати на ПМП в іншу країну;
• розраховують на податкову знижку;
• ведуть підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування;
• отримують дохід від продажу сільгосппродукції з ділянки землі більше 2 га.

Оформити декларацію можна онлайн, в електронному кабінеті на сайті ДПС. Термін подачі для фізосіб у 2024 році за 2023 рік – до 1 травня. Якщо людина виїжджає на ПМП, то звітує за 60 днів до від’їзду. Якщо людина розраховує на податкову знижку, то звітує до кінця календарного року і за рік, що йому передує. Тобто до кінця 2024 року за 2023 р.

12 жовтня 2023 р. набрав чинності закон 3384-IX, який відновив декларування публічних службовців. Перелік тих, хто та які саме звіти має подавати величезний та є у Базі знань НАЗК. Строки залежать від того, який саме звіт та за який період має подавати декларант:

• до 31 січня 2024 року. Публічні службовці мають прозвітувати за 2021-2022 роки, якщо добровільно цього не робили (щорічні декларації). Якщо обов’язок подання декларації настав до 11 жовтня 2023 р., але особа після цього звільнилася, треба подати декларацію про звільнення за 2022-2023 роки. Якщо з 24 лютого 2022 року по 11 жовтня 2023 р. людина зайняла посаду, то треба подати декларацію кандидата на посаду за 2021-2022 роки;
• з 1 січня по 31 березня 2024 р. треба подати щорічну декларацію за 2023 рік.

Податки на нерухомість та транспорт

Податок на нерухомість. Сплачують власники житлової нерухомості в тому випадку, якщо її площа перевищує встановлені ліміти:

• якщо площа квартири не перевищує 60 кв. м;
• якщо площа будинку не перевищує 120 кв. м;
• якщо площа квартири і будинку у власності – до 180 кв. м.

Податок сплачують з надлишку житлоплощі. Наприклад, якщо площа квартири 65 кв. м, то сплатити доведеться з 5 кв. м.

Податок місцевий, ставки встановлює місцева влада. Законодавством окреслено максимальний розмір – 1,5% від мінімальної зарплати за кожен метр. У 2024 році українці сплачуватимуть за 2023 р. Отже, 1,5% вираховуватимуть від 6700 грн (мінімалка станом на 1 січня 2023 р.) Максимальний розмір ставки складе 100,5 грн за квадратний метр замість 97,5 грн у 2023 році за 2022 рік.

Актуальні для свого населеного пункту ставки можна знайти на сайтах обласних управлінь Державної податкової служби, міських, сільських, селищних рад, на сайті ДПС в розділі “Ставки місцевих податків та зборів”. Місцеві органи влади подають рішення про розмір податку і пільги до 25 грудня.

Фізособи сплачують податок на нерухомість на підставі податкового повідомлення. Розіслати їх мають до 1 липня 2024 р. Заплатити потрібно буде протягом 60 днів після того, як вручили повідомлення. День вручення плюс 60 днів – це останній день строку сплати. Якщо не сплатити протягом 30 днів після настання цієї дати, податківці випишуть штраф – 10% боргу, якщо прострочити на 60 днів – 20% суми боргу.

Транспортний податок. Він є різновидом місцевого майнового. Ставка – 25 тис. грн за кожен легковий транспортний засіб, вартість якого перевищує 375 розмірів мінімалки станом на 1 січня податкового року. У 2024 р. оподатковуватися мають ТЗ, які коштують понад 2 662 500 грн. Строки такі:

• до 1 лютого 2024 р. На сайті Мінекономіки має з’явитися перелік легковиків, які підпадають під оподаткування у наступному році;
• до 1 липня 2024 р. фізособам, які мають такі легковики у власності, мають розіслати податкові повідомлення-рішення щодо сплати 25 тис. грн. Терміни сплати транспортного податку такі самі, як і податку з нерухомості – протягом 60 днів після отримання повідомлення-рішення.

Які податки платить ІП з зарплати працівників

Як тільки індивідуальний підприємець уклав цивільно-правової або ж трудовий договір з найнятим співробітником і став нараховувати йому заробітну плату, він переходить з категорії «працюючого на себе» в категорію «роботодавець», стаючи податковим агентом.

При цьому неважливо, чи буде цей договір короткостроковим, розрахованим на виконання певного виду робіт, або довгостроковим. У будь-якому випадку підприємець бере на себе обов’язок сплачувати додаткові платежі. А ось які податки платить ІП з зарплати працівників і як їх правильно розрахувати – це питання вимагає докладного розгляду.

ПДФО

Індивідуальний підприємець, після того як прийняв на роботу персонал, як і раніше повинен здійснювати платежі за обраною ним системі оподаткування, а також обов’язкові страхові внески за себе.

Нагадаємо, що в 2019 році сума обов’язкових страхових платежів для ІП становить 36 238 руб.

Додатково за найманих працівників доведеться платити податок на доходи фізичних осіб – ПДФО. Він обчислюється за ставкою 13%, а базою оподаткування є нарахована заробітна плата.

Порядок розрахунку такий. ІП встановлює розмір заробітної плати (наприклад, 25 тисяч рублів). З неї вираховується 13% (в нашому прикладі виходить 3 250). Це і є ПДФО, який перераховується до бюджету. В результаті співробітник отримує на руки суму нарахованої заробітної плати за вирахуванням 13% (тобто 21 750 руб.).

По суті, цей податок утримується з найманого працівника і не вдаряє по гаманцю роботодавця. На підприємця покладається лише обов’язок вираховувати і оплачувати ПДФО.

Якщо у найманого працівника є право на використання вирахування (майнового, за видатками на навчання або лікування, стандартний вирахування за дитину), то він в подальшому може повернути частину сплаченого прибуткового податку. Але це – тема вже окремої статті.

Чи повинен ІП платити ПДФО за себе, якщо працює на ССО? Відповідь читайте в ЦІЙ статті.

Платежі у позабюджетні організації

Після того, як ІП приймає на роботу персонал, він зобов’язаний в зазначені законом терміни повідомити про це:

• Фонд соціального страхування-протягом 30 днів (якщо працівник найнятий за трудовим договором або цивільно-правовим договором, в якому прописані внески на травматизм).

Також підприємець повинен нарахувати та сплатити за працівника такі суми внесків (ставки наведені за станом на 2019 рік):

• на обов’язкове пенсійне страхування (ОПВ) – 22% від розміру заробітної плати (ЗП),
• на обов’язкове медичне страхування (ОМС) – 5,1% від ЗП,
• на обов’язкове соціальне страхування (ОСС) на випадок тимчасової непрацездатності або материнства – 2,9%.

Всього – 30% від зарплати. Якщо розмір окладу становить 25 000, то додаткові витрати ІП складуть 7500 руб. кожен місяць.

Увага! З 2017 року всі страхові внески необхідно сплачувати в ИФНС!

Додатково також сплачуються внески до ФСС за травматизм (за трудовим договором – завжди, за цивільно-правовим договором – якщо це прописано). Ставка коливається від 0,2 до 8,5% в залежності від класу професійного ризику (всього їх 32).

Максимальна величина бази оподаткування (розміру заробітної плати на одного співробітника) за рік встановлена ​​в межах:

• 1 150 000 рублів – на ОПВ,
• 865 000 рублів – на ОСС (на випадок тимчасової непрацездатності та по материнству).
• На ОМС ліміту немає.

Ці дані актуальні на 2019 рік.

У разі, якщо зарплата працівника за підсумками року виявиться більше зазначених значень, то з суми перевищення сплачується лише 10% на обов’язкове пенсійне страхування (ОПВ).

Таким чином, податки за працівника – це додаткове фінансове навантаження на індивідуального підприємця. Чим більше найманого персоналу – тим вище витрати. Цей факт необхідно враховувати при розробці бізнес-плану , Розрахунку витрат і прибутку.

Саме через цю навантаження багато роботодавців спеціально знижують розмір офіційної зарплати співробітника, виплачуючи йому гроші в так званих «конвертах». Адже в цьому випадку вони заплатять за нього менше податків. Ось тільки для самого працівника це не завжди добре – невеликий розмір пенсійних відрахувань в результаті вплине на його майбутню пенсію .

Потрібно також сказати про те, що за рахунок обов’язкових страхових платежів за працівників ІП може зменшувати суму податку за ССО або ЕНВД, але не більше ніж на 50%. Детальніше про це ви можете прочитати ТУТ .

Також не забувайте, що при наймі співробітників зростає і кількість що подається звітності не тільки в податкову службу ( звіт про середньооблікової чисельності ), Але і в ПФР і ФСС.

Якщо у вас залишилися якісь питання по темі статті, задавайте їх у коментарях. Відповім усім. Якщо стаття вам сподобалася, не забудьте розповісти про неї своїм друзям в соціальних мережах!

З повагою, Сергій Чесноков

• Образец акта о повреждении имущества Акт о причинении материального ущерба (скачать образец) Акт о повреждении имущества в связи с ненадлежащим качеством предоставления коммунальных услуг Акт о нанесении ущерба имуществу организации

Независимая оценка и экспертиза при заливе квартиры: как оценить ущерб, стоимость экспертизы Потопы и затопления в квартирах – довольно частые происшествия, влекущие за собой крупные финансовые расходы. Поскольку последствия такого ЧП весьма серьезны, очень важно установить виновника произошедшего

Независимая оценка всех видов собственности. Оценка ущерба. Чтобы грамотно распорядиться своей обственностью, необходимо определить их действительную рыночную стоимость. Для этих целей и необходима независимая оценка имущества. В нашей работе мы соблюдаем требования

Акт о нанесении материального ущерба: как составляется Материальный ущербМатериальный, имущественный ущерб – это причинение вреда всему объему материального имущества или его части. Получается, что материальный вред, является более обширным термином, чес

Методика оценки ущерба при ДТП, определение размера ущерба при ДТП Проведение оценки ущерба при ДТП: зачем это нужно? Как показывает судебная практика, страховые компании все чаще и чаще занижают, либо вообще отказывают в выплате страхового возмещения. Первым этапом

Экологический ущерб С целью улучшения рационального использования при родных ресурсов определяется экономический эффект природоохранных мероприятий, который должен включать в себя не только экономию годового объема текущих

Расчет выплаты ущерба по ОСАГО по единой методике РСА — журнал За рулем Двенадцать лет нам пытаются доказать, что ОСАГО — это полноценная защита интересов автовладельцев. Разбираемся в очередной инициативе Российского союза автостраховщиков, предусматривающей единый стандарт

Оценка ущерба от пожара Проведем для Вас независимую оценку ущерба после пожара. Независимая экспертиза последствий пожара в помещении. ПОЖАР квартиры, комнат, коммерческих и других помещений является одним из главных

Ремонт по ОСАГО как форма натурального возмещения ущерба В статье рассматриваются основные вопросы натурального возмещения ущерба по ОСАГО: процедура ремонта по ОСАГО, порядок действий потерпевшего и его права при натуральном возмещении, а также ответственность

Независимая оценка ущерба после залива квартиры Что делать, если вашу квартиру залили водой? Очевидно, это не самое приятное происшествие и придётся задуматься, как добиться от соседей, чтобы они оплатили причиненный ущерб. Предлагаем инструкцию,