Показники та шляхи ефективного використання оборотних коштів та прискорення їхнього обороту

Ефективність використання оборотних коштів на підприємстві характеризується швидкістю їх обороту (оборотністю). Чим менше оборотні кошти затримуються на окремих стадіях, тим швидше завершується їхнього кругообіг. Таким чином, показники, що характеризують швидкість оборотності оборотних коштів, і є показниками ефективності їхнього використання.

Ефективне використання оборотних коштів характеризується такими показниками:

1. Коефіцієнт оборотності, який розраховується шляхом ділення вартості реалізованої продукції за діючими оптовими цінами за певний період на середній залишок оборотних коштів за той самий період. Коефіцієнт оборотності показує, скільки оборотів здійснили оборотні кошти за певний період, і розраховується за формулою

де Коб — коефіцієнт оборотності, оборотів;

BP — вартість реалізованої продукції, грн;

ОК — середній залишок оборотних коштів, грн.

Середній залишок оборотних коштів розраховують за формулою середньої хронологічної:

де ОКпб — величина оборотних коштів на початок кожного (кварталу) розрахункового періоду, грн;

ОКпо— величина оборотних коштів на початок першого місяця (кварталу) наступного періоду, грн;

Кт — загальна кількість місяців (кварталів).

Періодом, за який визначають обсяг реалізованої продукції, середні залишки оборотних коштів, може бути місяць (30 дн.), квартал (90 дн.), рік (360 дн.).

2. Показником, оберненим коефіцієнту оборотності, є коефіцієнт завантаження оборотних коштів, який показує, скільки оборотних коштів припадає на одну грошову одиницю (гривню) реалізованої продукції за певний період. Величина цього показника обчислюється за формулою

3. Тривалість одного обороту (швидкість обороту) оборотних коштів визначається за формулою

де Тоб — тривалість одного обороту, днів;

4. Для характеристики економічної ефективності використання оборотних коштів може бути використаний показник віддачі (рентабельності) оборотних коштів, котрий являє собою відношення прибутку від реалізації продукції до середніх залишків оборотних коштів:

де Рок — рентабельність оборотних коштів, %;

Пр — прибуток від реалізації продукції, грн.

Показники оборотності оборотних коштів можуть розраховуватися за всіма оборотними коштами, що беруть участь в обігу за окремими їхніми елементами.

Зміну оборотності оборотних коштів виявляють через порівняння фактичних показників з плановими або показника попередній період. Порівнюючи показники оборотності коштів, виявляють прискорення її чи сповільнення

Унаслідок прискорення оборотності оборотних коштів частина їх вивільняється, а при сповільненні в обороті залучаються додаткові кошти. Вивільнення оборотних коштів завдяки прискоренню їх оборотності може бути абсолютним або відносним.

Абсолютне вивільнення оборотних коштів відображує пряме зменшення залишків оборотних коштів порівняно з їх нормативом (або із залишками попереднього періоду) при збереженні або підвищенні обсягів реалізації продукції за розрахунковий період. Відносне вивільнення оборотних коштів з обороту відображає стабільність або зростання оборотних коштів при зростанні обсягів реалізації продукції. При цьому темпи зростання обсягів реалізації продукції випереджають темпи зростання залишків оборотних коштів.

Сума вивільнених оборотних коштів може бути розрахована за формулою

де ОКвт — сума вивільнених оборотних коштів, грн;

Вр — обсяг реалізованої продукції за розрахунковий період, грн;

То і T1 — тривалість обороту відповідно в попередньому та розрахунковому періодах, днів.

Ефективне використання оборотних коштів є одним із першочергових завдань підприємства в сучасних умовах; забезпечується це прискоренням їхньої оборотності на всіх стадіях кругообігу.

На стадії створення виробничих запасів — це раціональне їх використання; ліквідація наднормативних запасів матеріалів; удосконалення нормування; поліпшення організації постачання, у тому числі через установлення чітких договірних умов та їх виконання, оптимальний вибір постачальників, налагодження роботи транспорту; поліпшення організації господарства, зокрема впровадження комп’ютеризації і механізації та автоматизації вантажно-розвантажувальних операцій на складах.

На стадії незавершеного виробництва — упровадження новітньої техніки та технології, зокрема безвідхідної; розвиток стандартизації й уніфікації; удосконалення форм організації виробництва; удосконалення оплати праці й економічного стимулювання, економного використання матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів; удосконалення основних фондів, насамперед їх активної частини. На стадії обігу — це раціональна організація збуту готової продукції, застосування прогресивних форм розрахунків; своєчасне оформлення документації та прискорення її руху; втримання договірної та платіжної дисципліни.

Прискорення оборотності оборотних коштів дає змогу зекономити значні суми і збільшити обсяги виробництва та реалізації продукції без додаткових фінансових ресурсів.

Прискорення оборотності оборотних засобів може бути досягнуто внаслідок: зростання обсягу реалізації продукції при тій самій витраті оборотних засобів; зменшення оборотних засобів при забезпеченні запланованого обсягу випуску продукції; одночасного зростання обсягу реалізації продукції при зниженні споживаних оборотних засобів. Більш конкретні напрями використання оборотних засобів:

• — скорочення матеріальних запасів на складах за рахунок зниження наднормативних запасів матеріалів, палива, інструменту, внаслідок поліпшення постачання, за рахунок зниження норм витрат матеріалів на одиницю продукції;
• — зменшення тривалості циклу виробництва основної продукції за рахунок застосування нової техніки і технології, підвищення продуктивності праці, норм витрат ресурсів, зменшення часу перебування в заділах деталей, складальних одиниць;
• — скорочення залишків нереалізованої продукції через прискорення реалізації, підвищення ефективності роботи служби маркетингу, удосконалення розрахунків, поліпшення комплектності постачань;
• — підвищення ритмічності виробництва внаслідок рівномірності випуску і відвантаження продукції, удосконалення планування і організації виробництва;
• — розвиток концентрації, спеціалізації і кооперування;
• — удосконалення асортименту продукції і підвищення якості виробів. Скорочення матеріальних запасів досягається також за рахунок

становлення завдань по прискоренню оборотності оборотних засобів; удосконалення існуючої практики нормування шляхом встановлення науково обгрунтованих нормативів запасів; прискорення запуску матеріалів у виробництво. Найефективнішим способом зниження матеріальних запасів є використання систем постачання сировини, матеріалів і комплектуючих безпосередньо в технологічні процеси.

За результатами оцінки оборотності розраховують суму економії оборотних засобів як суму додаткового їх залучення в господарський оборот або суму їх перевитрат як суму відтягування засобів з обороту.

Ефективність використання оборотних засобів полягає не тільки в прискоренні оборотності, а і в зниженні собівартості продукції за рахунок економії оборотних засобів, підвищені прибутку і рентабельності. Вплив використання оборотних засобів на рівень загальної рентабельності (К„) визначається так:

де Пр % — частка прибутку (ПР) в 1 грн обсягу випуску продукції (Ов);

Рм — фондомісткість продукції;

К3 — коефіцієнт завантаження оборотних засобів.

Питання для закріплення матеріалу і самостійної роботи

• 1. У чому полягає сутність та значення оборотних коштів?
• 2. У чому полягає сутність оборотних фондів та які елементи формують їх склад?
• 3. Яке призначення має нормування матеріальних ресурсів?
• 4. Які елементи формують склад оборотних коштів? Що таке структура оборотних коштів та які фактори її визначають?
• 5. Якими мають бути норми матеріальних витрат та за якими критеріями вони встановлюються?
• 6. Як розраховуються нормативи виробничих запасів” незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, готової продукції?
• 7. Які методи застосовують для нормування використання матеріальних ресурсів?
• 8. Які показники характеризують ефективність використання оборотних коштів? Як ці показники розраховуються?
• 9. У чому сутність нормування оборотних коштів? Які основні методи застосовуються при нормуванні оборотних коштів?
• 10. Якими шляхами в сучасних умовах можливо підвищити ефективність використання оборотних коштів?
• 11. У чому полягає значення економії оборотних фондів (матеріальних витрат) для підприємства?
• 12. Які показники характеризують рівень використання оборотних фондів (матеріальних ресурсів) та як розраховуються ці показники в різних галузях промисловості?
• 13. Які є основні джерела економії оборотних фондів (матеріальних ресурсів) на підприємстві?
• 14. Назвіть основні напрями економії матеріальних ресурсів, розкрийте їх специфіку в окремих галузях виробництва.

Економіка та організація виробництва

Мета: закріпити у студентів теоретичні знання та розвинути практичні навички виконання розрахунків з визначення ефективності використання оборотних засобів та їх нормування.

Теоретичні відомості

Оборотний капітал – це фінансові ресурси, що вкладаються в об’єкти (оборотні засоби), які використовуються підприємством протягом одного виробничого циклу або протягом відносно короткого календарного періоду (як правило, не більше одного року). Оборотні засоби – це зазначені об’єкти, що є частиною виробничих засобів підприємства, яка повністю споживається в кожному технологічному циклі виготовлення продукції і повністю переносить свою вартість на вартість цієї продукції. Оборотний капітал, що вкладається у виробництво і реалізацію продукції, споживається повністю та відтворюється відразу ж після завершення виробничого циклу шляхом реалізації виробленої продукції.

Оборотні засоби поділяються на оборотні фонди (що обслуговують сферу виробництва) і фонди обігу (що обслуговують сферу обігу). До оборотних фондів належать: виробничі запаси, незавершене виробництво, МШП, витрати майбутніх періодів. До фондів обігу належать: готова продукція на складі підприємства та відвантажена, за яку ще не надійшла оплата; товари стороннього походження, придбані підприємством з метою подальшого вигідного перепродажу; кошти у розрахунках, грошові кошти на рахунках у банках і у касі.

Стадії кругообігу оборотного капіталу:

Нормування оборотних засобів – це процес визначення економічно обґрунтованого мінімуму фінансових ресурсів, потрібних підприємству для забезпечення його нормальної (безперебійної) роботи.

Норматив оборотних засобів у виробничих запасах визначається у натуральному і вартісному вираженні та може бути обчислений за такими формулами:

де Д – денна потреба у певному виді матеріальних ресурсів у натуральному вираженні;

Ц – ціна одиниці матеріального ресурсу, грн.

Денну потребу в матеріальних ресурсах визначають діленням загальнорічної потреби (М_заг) на кількість днів у році:

У практиці проведення розрахунків для певного спрощення вважають, що тривалість будь-якого місяця дорівнює 30 днів, будь-якого кварталу – 90 днів, а року – 360 днів.

Для визначення норми запасу у днях використовують таку формулу:

Розглянемо конкретні складові норми запасу у днях.

Норма поточного запасу сировини й матеріалів N_пот зберігається на складі підприємства і має бути достатньою для забезпечення безперебійності виробничого процесу. N_пот відповідає кількості днів між двома суміжними поставками матеріалів на склад підприємства.

Норма транспортного запасу N_тр визначається часом між днем оплати рахунку постачальника і прибуттям вантажу на склад покупця, тобто враховує час, витрачений на транспортування матеріальних ресурсів до території підприємства з урахуванням часу на вантажно-розвантажувальні роботи.

Норма підготовчого запасу N_підг утворюється тоді, коли потрібна попередня підготовка матеріалів до їх використання у виробничому процесі: комплектація партій, сортування, приймання, лабораторний аналіз тощо. Якщо час на підготовку матеріалів є меншим за величину поточного запасу, то його, як правило, не враховують (N_підг = 0), а якщо він перевищує величину поточного запасу, то враховують величину цього перевищення:

N_підг = (час на підготовку) – N_пот. (4.5)

Норма страхового запасу N_страх складається на випадок зриву поставок і рекомендовано дорівнює половині поточного запасу.

Норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві – це кошти, яких має бути достатньо для створення перехідних запасів у цехах основного та допоміжного виробництва для забезпечення ритмічної роботи і рівномірного здавання готової продукції на склади підприємства. Цей показник обчислюється за формулою:

де р – середньодобовий випуск продукції в натуральному виразі;

S – виробнича собівартість одиниці продукції, грн;

Т_ц – тривалість виробничого циклу (у днях);

К_н.в – коефіцієнт наростаючих витрат.

Коефіцієнт наростаючих витрат можна розрахувати за формулою:

де a – одноразові витрати на початку виробничого циклу, грн;

b – решта витрат, які додаються, щоб завершити виготовлення виробу, грн;

ПВ – питома вага (частка) матеріальних витрат першого дня виробничого циклу у собівартості продукції.

Показники використання матеріальних ресурсів на підприємстві

Матеріаломісткість відображає вартість усіх матеріальних ресурсів, що були витрачені на один виріб або на 1 грн виробленої продукції:

де S_м.в – вартість матеріальних ресурсів на 1 виріб, грн;

Q, V – обсяг виробленої продукції відповідно у натуральному і вартісному виразі відповідно.

Коефіцієнт використання матеріалів характеризує частку корисних витрат у загальній величині матеріальних ресурсів:

де Р_ч – чиста вага готового виробу, кг;

Р_заг – загальна вага використаних матеріальних ресурсів, кг.

Коефіцієнт виходу готової продукції з одиниці перероблюваної сировини застосовується у переробних галузях і обчислюється як відношення чистої ваги готового виробу до фактичних витрат матеріалів.

Показники використання оборотних засобів на підприємстві

Коефіцієнт оборотності оборотних засобів визначає кількість оборотів, які можуть здійснити оборотні засоби за певний розрахунковий період часу (найчастіше рік), і характеризує кількість виробленої продукції, яка припадає на 1 грн вартості оборотних засобів. Цей показник обчислюється за формулою:

де Q – обсяг виробленої продукції за рік, грн;

С_{об.з.сер} – середньорічна вартість оборотних засобів, грн.

Коефіцієнт завантаження (фондомісткість) – це величина, обернена до коефіцієнта оборотності. Вона показує, яка сума оборотних засобів припадає на одну грошову одиницю реалізованої продукції:

Період (тривалість) одного обороту оборотних засобів показує, скільки днів триває один оборот оборотних засобів:

де Т – кількість календарних днів у розрахунковому періоді, дні.

Рентабельність оборотних засобів показує, який прибуток припадає на 1 грн оборотних засобів (прибуток і сума оборотних засобів розраховуються за той самий період часу):

де П – прибуток, отриманий підприємством у розрахунковому періоді, грн..

Сума умовно вивільнених (або додатково залучених) оборотних засобів (ΔС_{об.з.вив}) за рік за умови прискорення (уповільнення) їх оборотності:

де Q_звіт – обсяг продукції, реалізованої за звітний (плановий) рік, грн;

Т_звіт, Т_баз – тривалість обороту оборотних засобів відповідно у звітному (плановому) та базовому роках, дні.

Знак “+” означає додаткове залучення обігових коштів, а знак “–” їх вивільнення.

Приріст прибутку (збитків) за рахунок зміни оборотності оборотних засобів:

де Q_{звіт(баз)} – обсяг продукції, реалізованої за звітний (базовий) рік, грн;

П_баз — прибуток від реалізації продукції у базовому році, грн;

С_{об.з.звіт(6аз)} – середньорічні залишки нормованих оборотних засобів у звітному (базовому) році, грн.

Питання для самоперевірки знань

1. Як можна класифікувати оборотні засоби?
2. Які з елементів оборотних засобів обслуговують сферу виробництва, сферу обігу?
3. Які джерела походження мають оборотні засоби?
4. Що таке нормування оборотних засобів?
5. Які з оборотних засобів підлягають нормуванню?
6. Що таке поточний запас у нормуванні оборотних засобів у виробничих запасах?
7. У яких випадках враховують підготовчий запас, страховий?
8. Які показники використання оборотних засобів?

Приклади розв’язання задач

На підприємстві за звітний рік реалізовано товарної продукції на суму 40 тис. грн при середніх залишках обігових коштів 6800 грн. Визначити можливий обсяг реалізації продукції в наступному році за незмінної суми обігових коштів та зменшеної на 6 днів тривалості їх обороту.

1. Коефіцієнт оборотності у звітному році:

2. Тривалість одного обороту в звітному році:

3. Тривалість одного обороту в наступному році:

4. Коефіцієнт оборотності в наступному році:

5. Можливий обсяг випуску продукції в наступному році:

Визначити норматив обігових коштів у незавершеному виробництві безперервно діючого підприємства, якщо річна виробнича програма становить 8000 одиниць продукції за собівартості кожної 520 грн. Тривалість виробничого циклу – 5 днів. Вартість сировини й матеріалів, які витрачаються у перший день циклу, становить 70% собівартості виробу. Решта витрат розподіляються за днями виробничого циклу рівномірно.

1. Коефіцієнт наростання витрат:

2. Щодобовий випуск продукції:

3. Норматив обігових коштів:

Безперервно діюче підприємство визначило річний обсяг виробництва у 200 тис. металовиробів. Норма витрат металу в розрахунку на один виріб становить 0,8 кг. Поставки металу на підприємство здійснюються кожні 20 днів. 1 т металу коштує 2,5 тис. грн. Визначити норматив оборотних засобів у виробничих запасах металу в вартісному виразі. Зривів поставок металу не планується.

1. Річний обсяг споживання металу:

2. Щоденна потреба виробництва у металі:

3. Виробничий запас у натуральному виразі:

4. Середня величина виробничого запасу:

5. Норматив оборотних засобів у виробничих запасах металу в вартісному виразі:

Підприємство використовує у виробництві будівельний матеріал. Інтервал часу між двома суміжними поставками становить 24 дні. Термін доставки і вивантаження – 3 дні. На підготовку матеріалу до використання у виробничому процесі потрібно 2 дні. Середньодобова потреба виробництва у цьому матеріалі – 12 т, договірна ціна 1 т матеріалу – 1,5 тис. грн. Розрахувати норматив оборотних засобів підприємства у виробничих запасах цього будівельного матеріалу в натуральному та вартісному виразі. Не резервувати час на випадок зриву поставок.

2. Підготовчий запас: 0 днів, оскільки 2 < 24.

3. Транспортний запас: 3 дні.

5. Загальна норма запасу в днях:

N= 24 + 0 + 3 = 27 днів.

6. Норматив оборотних засобів у виробничих запасах у натуральному виразі:

7. Норматив оборотних засобів у виробничих запасах у вартісному виразі:

Задачі для самостійного розв’язання

1. За планом обсяг реалізованої продукції підприємства становив 520 тис. грн, середньорічні залишки обігових коштів – 150 тис. грн. Фактично досягнуті обсяги реалізації продукції сягнули 550 тис. грн за умови використання суми обігових коштів у розмірі 160 тис. грн. При цьому величина отриманого прибутку становила 48 тис. грн. Визначити суму умовно вивільнених з обороту підприємства обігових коштів, а також їх фактичну рентабельність у розрахунковому році.
2. Визначити показники оборотності обігових коштів підприємства та їх умовне вивільнення за рахунок прискорення оборотності, якщо за запланованого випуску продукції у 85 тис. грн і нормативу обігових коштів 10 тис. грн фактичний випуск становив 92 тис. грн.
3. Визначити норматив обігових коштів у незавершеному виробництві, якщо за рік підприємство виготовить 3000 виробів собівартістю 420 грн кожен. Тривалість виробничого циклу з виготовлення виробу становить 10 днів. На початку виробничого циклу на виготовлення кожного виробу витрачається 200 грн. У розрахунковому році 260 робочих днів.
4. Визначити коефіцієнт наростаючих витрат, який застосовується при нормуванні обігових коштів у незавершеному виробництві, якщо витрати першого дня виробничого циклу становлять 375 грн за собівартості виробу 586 грн.
5. Визначити суму умовно вивільнених (залучених) обігових коштів підприємства в результаті прискорення їх оборотності, якщо відомо, що у звітному році обсяг реалізованої продукції становив 10,5 млн грн при середніх залишках обігових коштів 350 тис. грн. У плановому році очікується збільшення обсягу випуску продукції на 10%, при цьому оборотність обігових коштів зросте на 5%.
6. Розрахувати величину виробничого запасу сталевих листів для забезпечення виробничої програми підприємства – випуску 12000 одиниць металопродукції, а також чисту вагу одиниці продукції, якщо очікуваний коефіцієнт використання сталі – 0,8. Поставки сталі здійснюються щомісяця, річна потреба виробництва у сталевих листах становить 820 т. Кількість робочих днів у розрахунковому році 360.
7. Протягом звітного року акціонерне товариство виготовило і реалізувало товарної продукції на суму А тис. грн, середньорічний залишок обігових коштів склав Б тис. грн. У наступному розрахунковому році обсяг реалізованої продукції має бути збільшений на В%. Крім того, розроблені організаційно-економічні заходи щодо підвищення ефективності виробництва, які дозволять скоротити оборотність обігових коштів приблизно на Г днів.

1. Гетьман О.О. Економіка підприємства : навч. посібник / О. О. Гетьман, В. М. Шаповал. – [2-ге видання]. – К. : Центр учбової літератури, 2010. – 488 с. – ISBN 978-611-01-0005-2.
2. Макаровська Т.П. Практикум з економіки підприємства : навч. посібник / Макаровська Т. П. – К. : МАУП, 2007. – 184 с. – ISBN 966-608-709-X.
3. Шваб Л.I. Економіка підприємства : навч. посібник / Шваб Л. I. – К. : Каравела, 2007. – 584 с. – ISBN 966-8019-29-6.

Теми рефератів

1. Оборотні кошти, їх роль у досягненні кінцевих результатів господарської діяльності.
2. Нормування оборотних засобів підприємства.
3. Проблеми та шляхи покращення ефективності використання оборотних коштів на підприємствах України.
4. Шляхи прискорення оборотності оборотного капіталу на підприємствах України.

Тестові завдання

1. До оборотних засобів підприємства належать:

б) засоби малої автоматизації;

в) готова продукція, яка відвантажена споживачеві, але не оплачена;

2. Покупні напівфабрикати як елемент оборотних засобів належать до:

а) незавершеного виробництва;

г) видатків майбутніх періодів.

3. За способом організації оборотні засоби підприємства поділяються на:

в) нормовані та ненормовані;

г) оборотні фонди і фонди обігу.

4. Зазначте правильні твердження:

а) виробничі напівфабрикати – це стадія незавершеного виробництва;

б) незавершене виробництво і виробничі запаси є обов’язковими складовими оборотних фондів виробничого підприємства;

в) нормування оборотних засобів — це економічно обґрунтований розрахунок мінімальної потреби підприємства у фінансових ресурсах, необхідних для нормального кругообігу його оборотного капіталу;

г) структура оборотних засобів залежить від специфіки виробництва.

5. Зазначте, яким запасом називається час, що резервується на випадок зриву поставок при нормуванні оборотних засобів у виробничих запасах:

6. На підприємстві підлягають нормуванню такі оборотні засоби:

а) паливно-мастильні матеріали;

б) запасні частини для ремонту устаткування;

в) готівка в касі підприємства;

7. Вартість оборотних засобів, віднесена до 1 грн вартості виробленої продукції і розрахована за певний проміжок часу, називається:

8. Величина нормативу оборотних засобів у незавершеному виробництві залежить від:

б) собівартості виготовлюваної продукції;

в) тривалості виробничого циклу;

9. Показник, що визначає кількість оборотів, які здійснюють за певний період часу обігові кошти, називається:

а) періодом обороту обігових коштів;

б) коефіцієнтом збереження оборотних засобів;

в) коефіцієнтом використання матеріального ресурсу;

г) коефіцієнтом оборотності.

10. Які показники характеризують оборотність оборотних засобів?

а) коефіцієнт використання матеріалу;

в) питома матеріаломісткість;

д) сума реалізованої продукції на 1 грн оборотних засобів;

е) відносна матеріаломісткість.